一、組織明確
這是指要由專設機構來負責行業(yè)誠信建設工作。按照注冊會計師法(修訂草案征求意見稿)的有關條款，代表國家行政依法對注冊會計師行業(yè)進行監(jiān)督、指導的是財政部和省級財政部門，而對注冊會計師執(zhí)業(yè)資格和執(zhí)業(yè)質量進行檢查，對違法違規(guī)行為予以懲戒的是注冊會計師協(xié)會。顯然承擔注冊會計師行業(yè)誠信建設重任的也應是注冊會計師協(xié)會。
在注冊會計師的社會聲譽遭受連續(xù)重創(chuàng)的今天，如何重整行業(yè)誠信，是每一位執(zhí)業(yè)注冊會計師的共同課題。作為管理注冊會計師行業(yè)的中注協(xié)和省級注協(xié)，在這個時期設置專門的工作班子具體負責行業(yè)誠信建設工作順理成章。首先，在注協(xié)內專設機構負責行業(yè)誠信建設工作，不僅是向社會顯示協(xié)會抓行業(yè)誠信建設的決心，并且是協(xié)會領導將此付諸行動的有力佐證，同時也體現(xiàn)了廣大會員迫切要求加強內部治理重塑注冊會計師形象的心愿。其次，注協(xié)設有負責行業(yè)誠信建設的組織機構，既有利于行業(yè)誠信建設工作的整體規(guī)劃，又有利于開展行業(yè)誠信建設活動中內、外配套工作的協(xié)調，將會員和基層行業(yè)自律組織自發(fā)的、分散的維護行業(yè)誠信的行為形成合力。
二、目標清晰
這是指行業(yè)誠信建設應有清晰的內部整治目標。搞好誠信建設離不開行業(yè)內部的治理，開展行業(yè)內部整治是將誠信為本納入行業(yè)精神的必要途徑。在現(xiàn)階段，應把治理執(zhí)業(yè)注冊會計師的護假做假作為行業(yè)誠信建設的首要目標。
第一，在虛假會計信息風行的環(huán)境下，社會公眾希望通過注冊會計師的嚴謹執(zhí)業(yè)，達到揭露、遏制虛假會計信息進而促成全社會打擊造假的氣候。因此，開展整治注冊會計師護假做假對改善社會大環(huán)境定會產(chǎn)生積極的影響，順乎民心民意。
第二，在制作虛假會計信息的問題上，我們經(jīng)常聽到一種議論，“會計做假，注冊會計師只能說是護假”。但事實證明，在注冊會計師行業(yè)內護假和做假的現(xiàn)象確實同時并存，將治理注冊會計師護假做假作為行業(yè)誠信建設中內部整治首要目標，切合行業(yè)實際，可以有的放矢。
三、措施奏效
這是指實施行業(yè)誠信建設的舉措應切實有效。針對注冊會計師行業(yè)存在的舞弊，選擇奏效的措施有助于推動整個行業(yè)誠信建設的進程。筆者認為，目前比較可行有效的措施主要有三：
1.組織同業(yè)執(zhí)業(yè)質量互查。同業(yè)互查監(jiān)督在安然事件后仍被國際審計組織認定為是防范審計風險、提高審計質量的有效手段。通過同業(yè)執(zhí)業(yè)質量互查可以發(fā)現(xiàn)審計報告風險隱患，了解執(zhí)行審計準則情況和質量內控的缺陷，凸現(xiàn)事務所執(zhí)業(yè)質量底線和經(jīng)營理念，并可顯現(xiàn)各級注協(xié)日常質量管理的力度。
2.建立基層行業(yè)自律組織�；鶎有袠I(yè)自律組織具有自我制約、自我管理的特征，簽訂的“自律公約”是遏制同業(yè)之間不正當競爭的有效形式，在規(guī)范和約束同一地域事務所間的經(jīng)營行為、促進執(zhí)業(yè)環(huán)境凈化和維護注冊會計師整體利益、重塑注冊會計師社會形象諸方面發(fā)揮了積極作用。
3.推行事務所、執(zhí)業(yè)注冊會計師獎懲機制。如年初的浙江省注協(xié)第三次會員代表大會討論了“浙江省優(yōu)秀注冊會計師、注冊資產(chǎn)評估師評選辦法”和“浙江省會計師事務所、資產(chǎn)評估機構業(yè)務人員不良職業(yè)道德記錄制度試行辦法”。筆者認為，弘揚正氣、樹立標兵、強化監(jiān)督、實施懲戒，是行業(yè)誠信建設的必要手段。對于事務所，也應該實行獎懲機制。對遵守法律行規(guī)、注重內控制度建設的事務所，各級注協(xié)應予以通報表彰，并給予年度免檢的待遇；對違背行規(guī)、審計質量低下，膽大妄為的事務所，各級注協(xié)應予登報公布，形成退出市場的機制。
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